宁海县乡镇领导干部经济责任审计若干规定－

以十六届六中全会精神为指导，认真贯彻落实审计署五年规划，与时俱进，开拓创新，坚持以经济责任审计为中心，积极开展效益审计步伐，并将经济责任审计与乡镇财政决策审计、效益审计有机地结合起来，全面审计、突出重点，摸清家底，揭露决策失误、管理不善造成的损失浪费，国有资产流失等重大问题。注意发现大案要案线索，加大对重大违法违纪问题的查处力度，从审计角度检查评价乡镇领导干部任期工作情况及任期经济工作业绩，促进乡镇领导干部依法行政，勤政廉政，为构建社会主义和谐社会、新农村建设服务。同时为县委县政府和有关部门考察任用干部、指导经济工作提供参考依据。

乡镇是我国国家政权组织体系的重要组成部分，是最基层的政权组织。乡镇领导干部的任期工作情况及任期工作业绩直接关系农村工作大局，关系到农村经济的发展和农民群众生活的富裕程度，较部门党政领导而言，具有以下两个方面的特点：一是工作面广量大，二是领导职务行为影响大。这就决定了对其进行审计要在常规的微观经济责任审计的基础上增加宏观经济方面的审计内容。因此，乡镇领导干部经济责任审计目标为：

——通过乡镇财政财务收支审计，促进乡镇领导干部增强遵纪守法和廉洁自律意识，维护国家财经法纪和经济秩序；促进建立健全内部控制和自我约束机制，不断提高财政资金使用效益。

——通过对乡镇领导干部任期内综合经济指标完成的审计，评价该乡镇经济规模和当地人民群众的生活水平改善情况，评价社会保障、教育发展、城镇建设等各项经济社会发展水平情况。

——通过对乡镇领导干部执行上级经济政策和有关规定的遵守情况，查明有无越权和违规的情况存在；通过审计经济政策制定情况，查明有无违反上级政策的现象或在上级规定不一致的地方，有无损害群众利益的政策和规定，促进乡镇领导干部自觉执行上级经济政策和有关规定。

——通过对乡镇重大经济决策事项的审计，促进乡镇领导干部不断提高决策、管理水平和经济效益，分清集体决策责任和领导干部个人责任。

——通过对乡镇领导干部个人经济行为和廉洁自律有关经济活动的审计，查明有无利用职权谋取私利、违规报销、侵占挪用国有资产等违反财经法规、财经纪律情况，促进乡镇领导干部清正廉洁、勤政为民。

二、审计对象和范围

乡镇领导干部经济责任审计，以县委组织部门委托建立的项目编制年度经济责任审计计划。审计范围以乡镇领导干部任期内近三年的财务收支及其有关经济活动、内部控制制度建立执行、乡镇执行国家经济政策、乡镇经济社会发展等情况为基础，重大事项追溯到以前年度。

除审计乡镇本级财政本级政府收支、预算外资金收支以外，还应根据各乡镇的具体情况，审计涉及的资产经营公司、公路建设、城镇建设、土地整理中心、教育结算中心、财政转移支付资金、扶贫资金等涉及政府性资金收支的有关部门，审计乡镇政府自身负债和乡镇财政负债、救灾救济资金、重大建设项目、重要决策事项、当地经济发展情况、人民生活水平、社会保障等经济社会发展问题等。对预算单位的重点领域、重点资金进行重点审计。同时，结合资金的使用效益，尝试开展效益审计评价。

三、审计内容和重点

重点围绕乡镇经济发展、政府性资金收支、财政经济政策执行情况、社会发展等经济活动中的经济责任履行情况及乡镇领导干部个人经济行为的廉洁自律情况进行审计。

（一）审查乡镇财政收支情况

乡镇政府的财政收支是乡镇经济活动的集中反映，是乡镇负责人履行经济责任情况的重要考核指标。因此，乡镇财政收支的真实性、合法性、效益性是乡镇经济责任审计的主要内容。

1、财政收支的审计。

真实性方面：包括收入来源是否真实，有无虚假收入；收入核算是否完整，有无收入不入账和转作往来挂账；乡镇财政超收分成和税收结算分成、附加费等预算外收入的入账和核算是否真实、完整。

合法合规性方面：有无违反政策规定收取统筹款，加重农民负担；各项统筹收入是否做到专款专用，有无截留挪用；乡镇财政是否按照法定程序进行审批、调整、监督；财政收入是否按规定全额上解县财政，有无坐支挪用；乡镇政府有无违规提取征收手续费和自定收入分成比例，化预算内收入为预算外收入；有无违反“收支二条线”管理的规定；财政收入征收部门的内控制度是否健全有效，有无因票据管理失控造成财政收入流失的现象。

2、财政支出的审计。

真实性方面：包括支出项目是否真实，有无虚列支出项目，套取财政资金；支出内容和支出报销原始凭证是否真实，有无以假发票报销等问题；支出资金去向是否真实；支出的会计核算是否真实，有无列收列支，有无将已发生的支出挂往来账，有无调节财政收支结果，造成会计核算失真。

合法合规性方面：包括支出内容和支出标准是否合规、合法，有无违规搞非生产性建设和未经政府采购等行为，致使乡镇财政亏空较大的问题；有无违规公款旅游和招待费严重超支等情况；支出资金去向是否合规、合法，有无私设“小金库”，滥发钱物；有无贪污和行贿受贿；支出凭证和支出审批手续是否合规、合法，有无以白条或不合规的原始凭证报销和自签自报等问题。

效益性方面：包括财政专项资金是否做到了专款专用，有无出现挤占、挪用、滞留等情况；专项资金支出的管理是否有健全的内控制度，乡镇政府和财政部门是否进行了有效的监督，尝试评价专项资金的使用效益及惠民效果。

3、财政结余和乡镇负债的审计。主要审计财政结余是否真实；乡镇负债包括乡镇政府自身负债和乡镇财政负债两部分，要看债务是否真实，债权是否有效，负债资金的去向是否合理、合法；负债与乡镇可用财政资金的比例是否恰当。

4、乡镇政府有关的部门财务收支审计。要全面界定和评价乡镇负责人经济责任履行情况，不仅要对乡镇政府的财政收支情况进行认真审计，而且必须对乡镇政府的重点部门和单位的财务收支情况进行延伸审计。

（二）审查乡镇执行国家经济政策情况

监督国家经济政策的正确贯彻执行，是乡镇经济责任审计的一项重要内容。

1、农民负担政策执行情况的审计。主要审查：（1）农民人均纯收入。审计中应将乡镇计算的农民人均纯收入数与县级统计部门的公布数进行比较，并以县级统计部门公布数为准，必要时可运用抽样审计方法，对农民人均纯收入进行审订核实。（2）统筹款收取情况。主要审查下达统筹款项目和标准是否违反国家政策规定，有无提高标准和自立项目收费，有无已取消的项目继续收费和层层加码现象。

2、救灾、救济资金分配使用情况的审计。救灾救济是涉及到农民和农民利益的一项经济政策，审查是否分配发放到位，有无克扣、挪用、贪污和私分救灾救济款物的行为。对重点受益单位和个人要进行延伸和抽样审计，以核实救灾款物发放的真实性。

3、税收政策执行情况的审计。主要审查乡镇政府是否存在与企业约定税收返还情况、基金费征收有无开口子返还和其它违规补贴情况。

4、财经法纪执行情况审计。主要审查乡镇财政收支活动中有无违纪违规行为；会计核算和财务管理是否依据《预算法》和《会计法》办事，有无违规操作和管理混乱的问题；乡镇负责人在任职期内，是否做到了为政清廉，有无将公有财产占为己有，有无索贿受贿等违纪违法行为。

（三）审查乡镇经济发展情况

在乡镇经济责任审计中，必须对乡镇经济发展情况进行审计或调查。乡镇经济发展是个综合概念，其涵义非常广，从可操作角度出发，对乡镇经济发展主要审计以下内容：

1、乡镇经济责任目标完成情况的审计。主要审查各年度国民经济发展指标完成情况，主要有工农业总产值、国民生产总值、农民人均收入、财政收入等指标，将各指标与上年数、责任目标数进行比较，审查经济发展指标的增减变化，正确评价乡镇国民经济发展情况。

2、投资决策与效益审计。主要审查五个方面：一是投资决策是否科学合理，乡镇政府对一些资金投入较大的工程项目，是否进行了充分的可行性研究，投资项目是否从当地实际情况出发，有无脱离实际盲目投资，投资决策程序是否符合规定，如经集体研究决定。二是投资的资金来源是否合规、合法，乡镇政府在筹集项目资金的过程中，有无自立项目乱收费，增加农民负担，增加乡镇财政包袱。三是项目资金的管理情况，投资项目的资金收支是否按规定核算；项目资金收支的内控制度是否健全，工程项目支出的结算是否建立了严格的审批制度。四是项目竣工是否经过有关部门的验收，决算是否进行了审计；财政拨入和乡镇自筹的项目资金来源是否全额入账，有无挤占挪用和转移项目资金，工程项目支出是否真实，有无将乡镇政府的不合理支出挤入工程支出。五是投资项目的效益情况，项目投资中有无损失浪费问题，有无因决策失误或工程设计等原因造成投资项目报废无效；有无工程项目管理制度松驰，项目耗费增加，延误项目建设工期，形成“半拉子工程”的问题；项目建成投产或交付使用后是否发挥了应有的效益。

（四）审查乡镇社会发展情况

一是农村农业的基础设施投入情况，通过审计，了解任期内农业基础设施投入的总体情况、资金管理情况、资金使用效益情况，揭示存在的问题，并分析产生问题的原因，提出审计意见和建议，健全内部控制制度，为政府及其有关管理部门加强管理、完善政策法规提供决策信息，更好地发挥服务“三农”效益和促进新农村建设；二是教育总体投入情况，重点审计预算安排和执行情况、教育附加费的管理使用情况，了解教育投入是否符合法定要求，查明基础教育经费的分配是否足额下拨，有无截留克扣、虚列转移和挪用教育资金情况。关注学校各项收入来源的真实性、合法性、完整性，规范教育服务行为，促进教育资源的公平分配；三是医疗社会保障落实情况，通过保障资金安排、拨付、解缴情况的审计，并对其相关工作程序、内部控制措施进行检查，查明保障资金收支、管理、标准、绩效等方面存在的问题，利用有关指标分析评价医疗社会保障落实的保证程度，为政府完善社会保障制度提供决策依据。

（五）审查乡镇党政领导干部本人在对各项经济活动中有无违纪、违规、违法行为，有无贪污、受贿等行为。

四、审计评价的内容和指标

根据审计结果，通过计算、分析和比较后，对乡镇党政领导干部任职期间的经济责任履行情况进行评价。由于乡镇既是一级政府，又属于行政机关，因此审计指标应以评价宏观指标为主、微观为辅，进而达到突出重点，全面审计之目的，客观公正地对乡镇党委书记、乡（镇）长任期经济责任作一评价。对审计发现的问题要分析主观原因和客观原因、政策性因素和自主因素，明确领导人员的直接责任和领导责任。做到既有总体评价，又有典型事例，既有定性评价，又有定量评价。重点评价会计信息、重大决策及其效益、经济发展、社会发展和遵纪守法等五个方面。

（一）会计信息质量。以财务决策报表为对象，以会计要素为基本内容，以失真率为主要指标，评价审计对象的会计信息质量。通过运用审定后的财务数据，计算不实金额和失真率，分析失真形成的原因和性质（错误和舞弊），评价失真的程度和造成的影响。不实金额是被审计单位报表数与审计核实数的差额，失真率等于不实金额除以审计的报表数。

（二）重大经济决策。要遵循“合规性、科学性和有效性”原则，从决策程序和决策结果两个环节，对重大经济决策活动进行分析评价。

（三）经济发展指标。

1、乡镇国内生产总值增长率

反映乡镇经济总量增长（减少）的情况。计算公式为：

乡镇国内生产总值增长率=（离任时年度国内生产总值—任期初年度国内生产总值）/任期初年度国内生产总值×100%

2、乡镇财政收支平衡及财政收支增长率

乡镇财政收支增长率=（离任时年度乡镇财政收入—任职初年度乡镇财政收入）/任期初年度乡镇财政收入×100%

3、农民人均纯收入增长率

乡镇人均纯收入增长率=（离任时年度乡镇人均纯收入—任职初年度乡镇入均纯收入）/任期初年度乡镇人均纯收入×100%

4、乡镇政府负债率分析比较

任职初年度负债总额/任职初年度乡镇财政可用财力×100%与离任时年度负债总额/离任时年度乡镇财政可用财力×100%的分析比较。

5、评价其他经济指标。

（四）社会发展。

1、农村农业基础设施投入增长率。

农村农业基础设施投入增长率=（离任时年度乡镇农村农业基础设施投入额—任职初年度农村农业基础设施投入额）/任职初年度农村农业基础设施投入额×100%

2、农村教育投入增长率

农村教育投入增长率=（离任时年度乡镇农村教育投入额—任职初年度农村教育投入额）/任职初年度农村教育投入额×100%。

3、社会医疗保障等社会福利事业保障率。

范围内实际落实人数/范围内应落实人数；范围内实际落实标准/县内该项目应落实标准。

4、评价其他社会发展技术指标。

（五）遵纪守法情况。通过对单位和个人的重大违法、违规和经济犯罪问题的揭露和查处，评价审计对象的遵纪守法和个人廉洁自律情况。

五、几点要求

（一）切实做好审前调查。审计组应把审前调查作为审计工作的重要程序和重要内容，既要避免匆忙上阵，又要防止走过场，审前调查应重点了解干部管理、纪检监察等有关部门关于被审计领导干部的意见与情况；乡镇领导干部任期内经济社会发展、社会保障等各项经济社会指标的完成情况；组织机构设置和职责分工等情况；作出的重大经济决策事项；内部控制制度建立健全情况等，全面分析会计报表，掌握被审计单位的主要问题。

（二）制定翔实的具有针对性可操作性的审计实施方案。审计组要在充分了解被审计单位情况的基础上，根据本方案明确的审计目标和审计重点，制定针对性、操作性强的项目审计实施方案，报经审计业务会议批准后执行。在执行具体审计实施方案过程中，如遇有重大事项需调整或变更审计实施方案，应履行审批手续，防止执行过程中的随意性。

（三）严格实行审计质量控制，保证审计质量。审计组要严格按照各项操作规程，实行审计项目全过程质量控制；严格按照审计署颁发的《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》及各项操作规范的要求作业，切实规范审计行为，防范审计风险；严格执行审计实施方案和推行“审计日记”制度。

（四）实行项目责任制。各分管领导要全程跟踪、督导所承担项目的审计工作，保证审计力量，审计组具体负责审计实施方案的制定，审计取证、审计报告编写、审计归档等工作，并由组长对所承担项目进行汇报和接受质询等。

（五）充分利用计算机辅助审计、内部控制测评等审计技术方法，以规避审计风险，减少现场审计时间，提高审计效率。

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